Возврат налога на имущество юр лиц в связи с выделением ндс

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Многие крупные многопрофильные компании в качестве инструмента повышения конкурентоспособности и увеличения эффективности своей деятельности используют реорганизацию, выделяя непрофильные или вспомогательные виды бизнеса либо обособляя самодостаточные виды хозяйственной деятельности1. В процессе реорганизации выделенное общество получает от реорганизованной компании часть имущества и обязательств. Предполагается, что одновременно с передачей имущества выделенному обществу переходит право на вычет сумм НДС по данному имуществу при условии, что реорганизуемая компания не успела этим правом воспользоваться. Однако в налоговом законодательстве нет положений, регулирующих эту ситуацию. Кроме того, в налоговом и гражданском законодательствах существуют различные подходы к вопросу перехода прав и обязанностей от реорганизуемого общества к вновь созданным.

Спецрежим "Налог на профессиональный доход" далее - НПД в экспериментальном порядке вводится в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Срок проведения эксперимента - с 1 января г.

Ссылка на оригинал статьи. Реорганизация в форме выделения - уникальный инструмент. Во-первых, по общему правилу, выделенное юридическое лицо не является правопреемником реорганизуемого по налоговым обязательствам.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В ряде случаев перестроение структуры группы компаний требует использования такого инструмента как реорганизация юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица нескольких юридических лиц. При этом в соответствии с абз. К присоединению взаимозависимой или просто дружественной компании можно прибегать для решения различных задач:. Посмотрим, какие нестандартные вопросы налогообложения могут возникнуть в стандартной процедуре присоединения.

Общее правило гласит: передача имущества правопреемнику в ходе реорганизации а значит и при выделении тоже не является реализацией и не облагается НДС 1.

Соответственно, у передающей стороны нет обязанности начислить НДС, а у принимающей не возникает налоговых вычетов. Положение п. К правопреемнику организации, реорганизованной в форме присоединения, на основании п.

К слову, аналогичная точка зрения у ФНС и Минфина и в отношении передачи имущества в ходе выделения. Суды же, в большинстве случаев, встают на сторону налогоплательщика, ссылаясь на ст.

Вычет, правомерно примененный правопредшественником - присоединенным обществом, не подлежит восстановлению правопреемником - присоединившим обществом, поскольку:. В ситуациях, когда не прослеживается пресловутая деловая цель, суды поддерживают налоговый орган. Так, Верховный суд в своем Определении от После изучения судебных актов, напрашивается вывод о весьма авантюрном поведении налогоплательщика, в ответ на которое он получил ответ суда о правомерности решения налогового органа.

Дело в том, что правопреемник, применяя УСН, заявил вычет по затратам на реконструкцию помещения, которые были понесены еще присоединенной организацией.

Иными словами, даже не имея уже возможности вести облагаемую НДС деятельность в связи с прекращением деятельности компании на ОСН , правопреемник заявляет вычет по НДС. Конечно, имела место и взаимозависимость реорганизованных компаний, однако не она была причиной вынесения отрицательного для налогоплательщика решения.

В связи с этим еще раз хочется напомнить о том, что в основе любых действий налогоплательщика должно лежать экономическое обоснование, деловая цель, не связанная со снижением налоговых обязательств или получением каких-либо налоговых преимуществ. И терять вычет очевидно не хочется. Но для этого у нее должны быть п. В ситуации, когда покупатель товаров присоединяется к самому поставщику, то документально подтверждать фактическую оплату сумм НДС присоединенным покупателем поставщику не требуется.

Это обусловлено тем, что в этом случае обязательство прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице и рассматривается как оплата товаров работ, услуг.

И поставщик имеет право принять к вычету начисленный ранее НДС 3. Также может возникнуть ситуация, когда присоединившейся организации необходимо будет получить возмещение НДС за присоединенную компанию. Возмещение НДС осуществляется в обычном порядке в пределах трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на возмещение НДС у правопредшественника, согласно п.

Для начала констатируем общее правило: стоимость имущества, полученного от присоединенной организации, не учитывается в налогооблагаемых доходах компании - правопреемника п. Может возникнуть вопрос: почему? В случае же получения активов в ходе присоединения непосредственно правопреемник расходов на приобретение не несет;.

Остаточная стоимость имущества, полученного в ходе реорганизации, не включена в данный перечень расходов. Те же самые доводы применимы и к компании-правопреемнику, находящемуся на ЕСХН 4. Таким образом, присоединяя компанию на ОСН к организации на УСН, с учетом остаточной стоимости передаваемых активов необходимо оценить:.

Представим ситуацию: для развития нового бизнес-направления создано отдельное юридическое лицо. Но то ли потенциал рынка был оценен неверно, то ли предлагаемый продукт оказался невостребованным, а новая компания требует постоянных финансовых вливаний из другого прибыльного бизнеса.

В такой ситуации вполне может быть принято решение о присоединении убыточной компании к прибыльной, чтобы исключить займы как способ финансирования. Заманчивой является и перспектива правопреемника учесть убытки присоединенной компании и тем самым уменьшить свой налог на прибыль п. При присоединении убыточной компании списание накопленного убытка последней списывается в расходы присоединяющей компании в следующем порядке 5 :.

Это вытекает из общего правила списания убытка, закрепленного п. Правопреемник должен хранить документы правопредшественника, подтверждающие объем понесенного убытка, на протяжении всего срока списания убытков п.

Налоговые регистры, налоговые декларации и передаточные акты присоединенного общества не могут быть признаны достаточными доказательствами несения подобных затрат, влекущих формирование убытка 6. Налоговые органы сейчас обращают особое внимание на добросовестность действий налогоплательщиков в ситуациях присоединения убыточных компаний к прибыльным.

Ведь согласно положению пп. ФНС России в своем письме от Примером сделки, не имеющей деловую цель, может служить бизнес-решение, не свойственное предпринимательскому обороту, в том числе присоединение компании с накопленным убытком без актива при отсутствии экономического обоснования и т.

Таким образом, присоединять убыточную компанию, на балансе которой нет никаких активов, крайне рискованно 7. Скорее всего, налоговые органы и суды больше не устроит в качестве обоснования деловой цели присоединения убыточной компании просто ее финансовое оздоровление, позволяющее избежать процедуру банкротства 8. Суд пришел к выводу, что присоединение убыточной компании к обществу совершено исключительно с целью занижения налоговой базы по налогу на прибыль общества за счет убытков, полученных присоединенной компанией 9.

Из-за низкой наценки прибыль от продажи товаров не покрывала всех расходов - на реализацию товаров, зарплату, амортизационные отчисления, социальные взносы и прочие расходы. Это было обусловлено тем, что наценка на реализуемый товар была незначительная, при установлении ее размера, видимо, общий объем ее расходов не учитывался;. Не было представлено подтверждение факта перечисления авансовых платежей. Исходя из этого, суд отклонил доводы общества о том, что присоединение имело реальные экономические цели - повышение эффективности работы общества и получение прибыли от организации сбытовой деятельности на территории другого города.

Единственным последствием реорганизации стало существенное снижение базы по налогу на прибыль у правопреемника, что и позволило налоговому органу ссылаться на необоснованную налоговую выгоду. Суд указал, что наличие деловой цели присоединения убыточной компании не подтверждают:. Это могут быть:. Иначе говоря, у присоединенной компании должен быть какой-то экономический потенциал, подтверждающий целесообразность присоединения для правопреемника.

Тогда есть все шансы доказать, что присоединение убыточной компании имело реальную деловую цель, например, расширение клиентской базы, рынков сбыта, увеличение материальной базы компании, получение экономических выгод от приобретения нематериальных активов.

В противном случае сложно объяснить, зачем правопреемник приобрел убыточную компанию. В этом случае обязательство прекращается в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице на основании ст. Если обе компании как присоединяющая, так и присоединенная находились на ОСН, то корректировка налоговых обязательств не происходит в связи с применением ими метода начисления.

Если же кредитор находится на УСН, то сумму неполученной оплаты по договору поставки сумму начисленных, но невыплаченных процентов и т. Никаких разъяснений Минфина, ФНС России или судебной практики по данному вопросу встретить не удалось.

Однако полагаем, что в таком случае налоговые органы потребуют включить в налоговую базу присоединяющей компании-кредитора УСН сумму неполученной оплаты от своего покупателя сумму процентов по займу и т. В заключение еще раз акцентируем Ваше внимание на ключевых моментах налогообложения при присоединении. Во-первых, присоединяя компанию на ОСН с активами к обществу на УСН, необходимо быть готовым к претензиям налоговых органов о необходимости восстановления НДС с остаточной стоимости передаваемого имущества.

Шансы отстоять свою позицию в суде есть, если запастись убедительными доказательствами экономической целесообразности своих действий пресловутой деловой целью. Согласитесь, кроме нашей сердобольности, никто не заставит взять под опеку проблемную умирающую компанию. Но благотворительность - традиционно за счет чистой прибыли.

В-третьих, имея встречные финансовые обязательства, можно рассчитывать на их погашение в результате присоединения совпадение должника и кредитора. Однако, если кредитор применяет УСН, налоги придется заплатить в момент такого погашения.

Имея в виду такие нехитрые правила, можно смело использовать реорганизацию в форме присоединения для корректировки юридической структуры бизнеса. Письма Минфина РФ от Письмо Минфина РФ от Постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда от Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО!

Бухгалтерский учет. Чёрная пятница в СКБ Контур. Вход Регистрация. Подписка на новости. Налоговикам могут вменить в обязанность полную налоговую реконструкцию. Налоговые последствия при присоединении дружественной компании По теме Читайте все материалы по теме "Реорганизация юридических лиц: процедура, оформление, бухучет и налогообложение" подписаться.

Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности taxCOACH В ряде случаев перестроение структуры группы компаний требует использования такого инструмента как реорганизация юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица нескольких юридических лиц.

К присоединению взаимозависимой или просто дружественной компании можно прибегать для решения различных задач: соединение убыточного направления бизнеса с прибыльным бизнес-направлением; консолидация всех активов бизнеса в рамках одного юридического лица; погашение накопленной задолженности одной компании перед другой; банальное сокращение количества операционных компаний для повышения лаконизма структуры группы компаний.

НДС Общее правило гласит: передача имущества правопреемнику в ходе реорганизации а значит и при выделении тоже не является реализацией и не облагается НДС 1. То есть, Минфин РФ разделяет два момента: передачу имущества в ходе присоединения, при которой восстанавливать НДС не надо; и начало использования имущества правопреемником, освобожденным от уплаты НДС, в безНДСных операциях, в связи с которыми последнему необходимо восстановить НДС.

Налог на прибыль Для начала констатируем общее правило: стоимость имущества, полученного от присоединенной организации, не учитывается в налогооблагаемых доходах компании - правопреемника п.

Правопреемник принимает имущество на учет по остаточной стоимости и далее: списывает ее по правилам амортизации, если он применяет ОСН; не списывает вообще при остальных режимах налогообложения. В случае же получения активов в ходе присоединения непосредственно правопреемник расходов на приобретение не несет; перечень расходов, учитываемых при УСН, закрытый.

Присоединение убыточной компании Представим ситуацию: для развития нового бизнес-направления создано отдельное юридическое лицо. Об этом явно свидетельствовала следующая совокупность обстоятельств: за весь период ведения деятельности 3 года присоединенная компания была убыточной. Суд указал, что наличие деловой цели присоединения убыточной компании не подтверждают: ни прием на работу сотрудников присоединенной компании и начисление им зарплаты; ни оформление документов, связанных с несением расходов, которые раньше учитывала присоединенная компания, по аренде помещения, обслуживанию транспорта, услугам связи и т.

Совпадение должника и кредитора в результате присоединения В этом случае обязательство прекращается в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице на основании ст. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Налоговые риски, связанные с открытием-закрытием ИП в течение года. Конституционным судом разъяснено: как рассчитывать выходное пособие при увольнении в связи с ликвидацией или сокращением.

Зарплатные налоги при реорганизации в форме преобразования. Закупочное звено в группе компаний: надо ли? Горячие темы.

Налог на имущество организаций в 2019 году

В ряде случаев перестроение структуры группы компаний требует использования такого инструмента как реорганизация юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица нескольких юридических лиц. При этом в соответствии с абз. К присоединению взаимозависимой или просто дружественной компании можно прибегать для решения различных задач:. Посмотрим, какие нестандартные вопросы налогообложения могут возникнуть в стандартной процедуре присоединения. Общее правило гласит: передача имущества правопреемнику в ходе реорганизации а значит и при выделении тоже не является реализацией и не облагается НДС 1.

Покупка и продажа недвижимости: все о налогах

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров работ, услуг, имущественных прав покупателю. Постановление Правительства РФ от Приказ ФНС России от О взимании НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ и оказании услуг в государствах — членах Евразийского экономического союза см. Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами.

Налоговые последствия при присоединении дружественной компании

Возникновение сложностей налогового учета сделок с недвижимостью связано с тем, что право собственности на объекты недвижимости, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре прав ЕГРП в соответствии с положениями ст. При этом в соответствии с п. Моментом регистрации прав на недвижимость является день внесения соответствующих записей о правах в ЕГРП п. Государственная регистрация прав на недвижимость порой занимает несколько месяцев. Перед бухгалтером может возникнуть непростая задача обоснованного принятия решения о моментах начисления и уплаты налогов. Нужно ли начислять и уплачивать налоги с объектов недвижимости, право собственности, на которые еще не перешло компании в соответствии с положениями ГК РФ? В какой момент сделки купли-продажи недвижимости собственник может прекратить платить налог на имущество и должен уплатить НДС и налог на прибыль? Для облегчения решения этих задач, в нашей статье мы постараемся осветить разные подходы к этим вопросам, а так же возможные последствия того или иного выбора, сделанного налогоплательщиком.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика 2019 году. Налоговый вычет

Реорганизация в форме выделения: цели, налоги и претензии кредиторов

Базово стоит получить сведения о компании на сайте налоговой, в базе данных адресов массовой регистрации, проверить на сайте ФССП, нет ли в отношении руководителя компании исполнительного производства и так далее. Расширенную проверку рекомендуется проводить с помощью специальных экспертных систем. Одна из них — Контур. Доступ к нему на 7 дней можно получить бесплатно.

.

.

Возврат налога на имущество юр лиц в связи с выделением ндс

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как и за что можно вернуть налоговые вычеты? (09.02.16)
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 3
  1. guasinri

    Дайте будьласка мени консультацию 0968105412

  2. fligargarfa67

    Ахуенно! Незачем плодить нацию Долбоебов

  3. arcasearchchan

    Изменение правил задним числом это коварство и гражданская война с народом! Планефертум всем в помощь!

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных